利润的合理避税方法--税基不同的避税筹划技巧与案例   

例：南宁荣耀机械制造有限公司持有150万元资金，可选择投资产品A或B(增值税率均为17%，所得税率均为33%)，产品A：购进价税和销售价税分别为135万元和210万元，各项费用15万元，全部内销；产品B：进价总额和销售总额分别为138万元合202.5万元，出口比重为90%，各项费用12万元。根据以上资料，可以计算投资方案如下表：

税基宽窄对税负的影响——投资

205.5-138-12-16.05=39.45万元

210-135-15-27.105=32.895万元

应计现金流入净增加量

32.895万元

32.895万元

税后利润

16.05万元

27.105万元

纳税现金支出合计

45.675*33%=15.075万元

49.095*33%=16.20万元

应纳所得税

205.5/(1+17%) -135 /(1+17%) -12=45.675万元

210/(1+17%) -135 /(1+17%) -15=49.095万元

税前利润

①2.985-(20.051-18.046)=0.975万元

210/(1+17%)*17%-135 /(1+17%)*17% =10.91万元

应纳增值税

产品B

产品A

项目

 

     注①2.985=205.5*(1-90%)/(1+17%)*17%(即销项税款)

       20.051=138/(1+17%)*17%(即进项税款)

                  18.046=138*90%/(1+17%)*17%(即出口退项税款)