资产的合理避税方法--存货估计的避税筹划技巧与案例   

n毛利率法和售价成本法

n选用售价成本法更有利于企业合理避税

n例：重庆祥明德塑料制品公司过去三年的毛利率均占销售净额的30%，同时，期中的销售净额为80000元，期初存货为20000元，期中的购货净额为50000元，则期末存货价值可计算所示如下表：

毛利率法的存货价值计算

  期初存货   20000

  本期购货净额   50000

  可供销售的商品成本   70000

  销售净额    80000

  估计的毛利    (30%*80000)   24000

  估计的商品销售成本    56000

  估计的期末存货     14000

例：上海中联精细化工品公司的期初存货：成本价为14000元，售价为21000元，本期购货净额：成本价为70000元，售价为99000元，为适应市场销售情况，某些存货售价共提高了2000元，某些存货售价共降低了5000元。

据此，可将期末存货的价值计算如下：

注：下表中A——假定标定的售价没有变化；

B——售价成本率的计算只考虑售价提高数，不考虑降低数，因为这里假定凡是本期内售价降低的商品都已售出；

C——售价成本率的计算包括提高数和降低数。

售价成本法下的存货价值计算

 

成本基础的期末存货

售价成本法

19384.62

C:27000*71.80%

18590.16

B:27000*68.85%

21000

A:30000*70%

27000

27000

30000

售价基础的期末存货

5000

售价降低数

90000

90000

90000

减：本期销售

71.80%

C:84000/117000=71.80%

68.85%

B:84000/122000=68.85%

70%

A:84000/120000=70%

117000

122000

120000

84000

84000

84000

合      计

5000

减：销价降低数

2000

2000

加：销价提高数

99000

99000

99000

70000

70000

70000

购货净额

21000

21000

21000

14000

14000

14000

期初存货

C

B

A

C

B

A

销售价格

成本

项     目