纳税筹划的形式和一般方法   

n纳税筹划的形式

nØ纳税人自行筹划：由财务会计人员进行筹划。

nØ纳税人委托中介机构进行筹划

n委托中介机构进行税收筹划是多数纳税人进行税收筹划的主要形式。目前我国从事税收筹划业务的中介机构主要是原各级税务机关成立的、现在已经脱钩分离的税务师务所和会计师事务所。

nØ纳税人聘请税收顾问筹划

n一般大企业、尤其是跨国公司，都聘请中介组织的税务专家、税务行政部门退休人员、高校和税务研究机构的专家等进行税收筹划。

n纳税筹划的一般方法

n一、纳税人的财务筹划法                       合并纳税法

100

100

100

15%

深圳

200

-100

100

30%

南京

100

100

100

24%

上海

2002

2001

2000

税率

n●税基递延法

n——加速折旧法（见案例1）

n——折旧年限孰短法

n——存货成本转出孰高法

n——提取准备金法

n——合并纳税法

n2000年 以各自适用的税率汇总纳税：100*24%+100*30%+100*15%=69万元

n2001年 如果南京亏损100万元，可以先用其他有盈利的机构的利润去弥补，以弥补后的余额再纳税：100*15%=15万元

n2002年 因为2001年南京100万元的亏损由上海的盈利来弥补，所以

n上海企业所得税：(100+100)*24%=48万元

n南京企业所得税  (200-100)*30%=30万元

n珠海企业所得税  100*15%=15万元

n●税基即期实现法（见案例2）

n●税基均衡法（见案例3）

n●税基最小法

n——收入最小法

n——税前费用扣除最大化

n——其它税基最小法

n● 税基分别记帐法（1）前提是分别销售，如果不是分别销售，也不能分别记账。（2）如果企业将一企业完整的产品化整为零销售，分开发票，分别记账，适用不同的税率纳税，属于偷税行为。

n●避免违法纳税法

n——掌握和理解各纳税义务发生的条件，防止因认定的错误而受到处罚。

n——掌握和理解各税有关计税依据的规定，防止因计税依据确认的错误而受处罚。

n——掌握和理解各税以及税收征管法有关纳税申报的规定，防止因申报错误而受到的处罚。

n——掌握和理解发票管理的有关规定，防止因违反发票管理的规定而受到的处罚。

n●财务安排法应当考虑的非税损益因素

n——价格变动；

n——时间价值；

n——资金成本；

n——其他非税损益因素

n二、纳税人经营的筹划方法

n●购进的筹划

nØ采购发票，减少违规发票的流入

nØ供货单位的选择